2019年税务师《涉税服务实务》真题及答案及解析(2019年涉税服务与实务真题答案)
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2019税务师《涉税服务实务》真题及答案
注：以下试题由考生回忆整理而成。
一、多项选择题
5.自2019年4月1日至2021年12月31日，向一般纳税人提供下列服务取得的销售额占总销售额50%以上的，不适用增值税加计扣除政策()。
形容词（adjective的缩写）邮政服务
B.建筑服务
碳（carbon的缩写）电信服务
D.国内航线
【答案】b
6.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除()。
形容词（adjective的缩写）继续教育
B.住房贷款利息
碳（carbon的缩写）重病治疗
D.支持老年人
【答案】c
7.按照现行的个人基本养老保险代扣代缴政策，个人基本养老保险的代扣代缴基数为当地上一年度职工平均工资()。
形容词（adjective的缩写）下限是50%，上限是400%
B.下限是60%，上限是400%
碳（carbon的缩写）下限是50%，上限是300%
D.下限是60%，上限是300%
【答案】d
8.税务代理公司A的税务代理人代客户公司b进行纳税申报，申报后因少缴税款被税务机关罚款。应该承担罚款的是()。
形容词（adjective的缩写）税务代理
B.税务会计师事务所
CB公司
D.税务代理人，公司B和税务代理人a。
【答案】b
13.定期定额征收的个体工商户在停业前应向主管税务机关申报停业，停业时间不得超过()。
答：3个月
9个月
碳（carbon的缩写）半年
D.1年
【答案】d
14.需要采取税收保全措施时，被执行人的下列财产不能纳入税收保全措施的范围()。
形容词（adjective的缩写）唯一的机动车
B.新买的价值4000元的家具
碳（carbon的缩写）金银首饰
D.乡间别墅
【答案】b
16.居民个人实行预缴个人所得税时，可从“专项附加扣除费用”中扣除的收入是()。
形容词（adjective的缩写）工资和薪金
B.版税
碳（carbon的缩写）服务报酬
D.报酬收入
【答案】答
17.关于购买未征税矿产品的资源税，下列说法错误的是()。
形容词（adjective的缩写）收购未征税矿产品的，被收购方自行缴纳资源税。
2 .建筑企业购进免税矿产品的，按照主管税务机关核定的应税产品税标准或税率计算资源税。
碳（carbon的缩写）对收购未征税矿产品的独立矿山，按照收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税。
D.收购免税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税。
【答案】答
二、选择题
21.纳税人提供建筑劳务，自行或由税务机关开具增值税发票时，“备注栏”中注明的内容是()。
形容词（adjective的缩写）建筑服务交付时间
B.项目总额
碳（carbon的缩写）屋宇装备处处长
D.项目名
E.提供建筑服务的县(市、区)的名称。
【答案】德
22.下列各项不得作为税务行政复议的依据()。
形容词（adjective的缩写）无正当理由超过举证期限提供证据材料的
B.不能正确表达自己意愿的证人提供的证词
碳（carbon的缩写）涉及个人隐私的证据材料
D.无法辨别真伪的证据材料
E.原伪造的增值税专用发票
【答案】ABD
26.纳税人在税收征管中的权利是()。
形容词（adjective的缩写）享受税法规定的减免税
B.依法保管和使用发票
碳（carbon的缩写）申请延期申报和延期纳税
D.依法申请退还多缴的税款
E.依法办理税务登记、变更或注销税务登记。
【答案】ACD
30.下列采用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会用到“应交税金及预缴的增值税”科目()。
形容词（adjective的缩写）房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售商品的预付款
碳（carbon的缩写）商业企业出租包装收取的押金
D.工业企业分期销售商品所收到的款项。
E.建筑公司为建造办公楼而预收的工程款。
【答案】AE
三。简答题
1.从事el生产的工业企业
(2)2019年1月1日至2021年12月31日，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受什么样的企业所得税优惠？
(3)小型微利企业优惠条件中职工人数和资产总额如何确定？请列出计算公式。
2.某设计师为非用人单位提供设计服务，获得劳动报酬6万元(不含增值税等税费)。支付单位代扣代缴个人所得税12000元。
请逐一回答以下问题：
附件：个人所得税扣缴率表2
系列预缴应纳税所得额的扣缴率(%)快速扣除。
1不超过2万元部分的20% 0
2
2万元以上5万元以下
分5万多元
30 00
340p00
(1)请列出支付单位代扣代缴的个人所得税金额？
(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在最终汇算清缴时，应合并到哪些所得项目中征收综合所得税？
(3)劳务报酬所得预扣税与年汇算清缴在收入计算、可抵扣项目、适用税率(或扣缴率)等方面有什么区别？
4.企业是增值税一般纳税人。于2019年3月16日收到税务机关的通知。经对增值税专用发票调查确认，该企业2018年10月领取并申报抵扣的一份会展服务发票，系某会展公司借用其他企业发票虚开；当时我司税务机关确认企业确实参加了会展公司举办的会展活动并支付了费用，且当时并不知道会展公司提供了虚假的增值税专用发票，是善意取得的。经与展览公司协商，该公司于2019年7月12日取得了展览公司重新开具的展览费用增值税专用发票。
请逐一回答以下问题：
(1)2019年3月善意取得的增值税专用发票被税务机关通知增值税应如何处理？
(2)2018年企业所得税汇算清缴应该怎么做？
(3)重新取得会展公司开具的增值税专用发票。增值税和企业所得税怎么处理？
四。综合分析题
(一)
某物业公司为增值税一般纳税人。2019年3月就以下问题咨询了某税务师事务所。
1.资料：2019年3月，一次性预收业主物业费共计636万元(含税)，并向业主开具增值税普通发票(物业费属于2019年3月至2020年2月期间，物业公司与全体业主签订的物业服务合同约定物业费按年收取)；向部分业主收取自来水费22.66万元(含税)，根据相应水表数据向百来水务公司缴纳21.63万元(含税)；为部分业主提供装修服务，装修费635.47万元(含税)。
2.物业公司将于2019年3月起向业主收取A栋车位管理费。据了解，该房产车位是业主在购买时购买的，已取得车位产权证。
3.2016年10月1日，房地产公司A将B栋可出租地下车位经营权转让给物业公司。2019年3月起，物业公司对外出租地下车位。
4.2019年1月1日，I物业公司与B餐饮集团签订房屋租赁合同，将自有商铺出租给B餐饮集团，月租金4万元(含税)，租期3年，其中合同约定2019年1月1日至2019年3月3日免收租金。
问题(1):资料1中物业公司的物业费和增值税义务发生在什么时候？请简要说明政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？
问题(2):数据1中物业公司预收的物业费金额是多少，2019年一季度预缴企业所得税时应计入应纳税所得额？如果物业公司以前年度的亏损符合要求，是否可以在季度应纳税所得额中扣除
问题(5):资料2中物业公司收取的这部分车位管理费应按照哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率是多少？
问题(6):物业公司租用资料3中的地下车位应在哪一个应税服务日缴纳增值税？可以适用简易计税方法缴纳增值税吗？请简要说明政策规定。
问题(7):资料4中商铺免租期物业公司是否需要缴纳增值税？请简要说明政策规定。
问题(8):资料4中免租期内物业公司的房产税应该如何缴纳？
(二)
一、基本信息
某食品饮料公司，增值税一般纳税人，主要从事果汁饮料的生产和销售。农产品增值税进项税额核定扣除办法尚未实施。
2019年6月，“应交税金-应交增值税”各栏合计数为：销项税额12.22万元；进项税额33215元；进项税转出3900元；转出未缴增值税92，885元。公司销售的产品和包装的增值税税率：2018年5月1日至2019年3月31日为16%；2019年4月1日起13%。
二。审查获得的信息
2019年6月委托税务师对该公司增值税进行审计，发现如下业务：
1.与某商场结算5月份销售的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。会计处理：
借：银行10.17万元
贷款：主营业务收入9万元。
应交税费-增值税(销项税额)11700元
附上原始凭证：
(1)商场代销果汁结算清单1份：代销果汁总收入11.3万元，商场佣金1.13万元，实收金额10.17万元；
(2)增值税专用发票1份：金额90000元，税额11700元；
(3)银行汇票一张：金额10.17万元。
2.购买临街店铺作为零售点，取得增值税专用发票。会计处理：
借：固定资产-商店1030000
应交税费—应交增值税(进项税)万元。
信用：银行存款104万元。
附上原始凭证：
(1)增值税专用发票发票联1份(抵扣联存为联):金额100万元，税率* * *，税额1万元。备注栏注明“级差税”；
(2)契税完税证明1份：金额3万元；
(3)两张银行付款凭证，金额分别为101万元和3万元。
3.从林场购买苹果，取得增值税发票。会计处理：
借：10.8万个苹果做原料。
应交税费—应交增值税(进项税)12000元
信用：银行12万。
附上原始凭证：
(1)增值税发票复印件1份：数量25吨，金额12万元，税率免税，税额* *；
(2)银行付款凭证收据1张：金额12万元；
(3)一张收据：25吨苹果入库。
注：根据仓库记录，苹果期初余额为0吨；仓储25吨；生产20吨容器。
4.这个包裹被市场监管部门没收了。会计处理：
借：营业外支出3.39万元
信用：3万包周转材料。
应交税费-应交增值税(转出进项税)3900
附上原始凭证：
(1)市场监督管理部门出具的处置决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
(2)市场监督管理部门出具的收据1张：饮料包装瓶1批，金额3万元。经核查，该批饮料包装瓶为2019年2月购买，取得增值税专用发票，金额3万元，税额4800元。2019年2月申报抵扣进项税。
5.销售人员差旅费报销的账务处理(汇总):
借：销售费用16645
应交税费一一增值税(进项税)1335
贷：现金17980元。
附上原始凭证：
(1)住宿费增值税专用发票10份：总金额8000元，税额480元；
(2)国内航空运输电子客票旅行行程单4份，有我司销售人员信息：总金额7000元；
(3)有我们销售人员信息的国内路票12张：总金额2500元。
6.除上述审计业务外，该企业还购买了原材料
问题(2):分别计算确认公司2019年6月份的销项税、进项税、进项税转出和应交增值税。请列出计算过程。金额单位为人民币，保留两位小数。
问题(3)填写公司2019年6月《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额。
055-79000(摘要)
首先，申报可抵扣的进项税。
项目
兰吉
税额
(a)认证的增值税发票。
数字一（one）
其中：本期认证一致，本期申报扣除。
2
上期认证一致，本期申报抵扣。
3
(2)其他扣税凭证
4
其中：海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
预扣税支付凭证
7
加计扣除农产品进项税
8a
其他的
8b
(3)当期购建房地产的扣税凭证
9
(4)用于本期抵扣的客运服务扣税凭证。
10
(五)外贸企业进项税抵扣凭证
11
本期申报的可抵扣进项税额合计
12
二。进项税的转移金额
项目
兰吉
税额
本期进项税转移金额
13
其中：免税项目
14
集体福利和个人消费
15
异常丢失
16
税目简易计税方法
17
不能通过免税和退税方法扣除的进项税
18
查减进项税。
19
红字发票信息表中注明的进项税额
20
前期留存的税额用于冲抵欠税。
21
上一期保留税额的退税
22
其他应当转出进项税额的情形。
23
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