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财务分析

一、财务分析常用方法

1、趋势分析法：分为定基指数和环比指数两种。

2、比率分析法：最基本、最重要的方法。1）构成比率（部分与总体关系）；2）效率比率（投入与产出关系）；3）相关比率（有关联的经济活动）。

3、因素分析法：基本思路是：当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他因素都不变的情况下，顺序确定每个因素独立变化对分析指标产生的影响。可分为连环替代法和差额计算法。

二、基本财务比率

1、偿债能力比率：包括流动比率、速动比率、资产负债率、结款偿还期、利息备付率、偿债备付率、产权比率、权益乘数；

2、营运能力比率：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；

3、盈利能力比率：营业净利率、净资产收益率、存货周转率；

4、发展能力比率：营业增长率、资本积累率；

杜邦分析是利用各主要财务比例率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互关系。

三、筹资管理

1、项目融资特点：1）以项目为主体；2）有限追索贷款；3）合理分配投资风险；4）资产负债表之外的融资；5）灵活的信用结构。

2、筹资方式

1）短期筹资 是指为满足企业临时性流动资金需要而进行的筹资活动，一般是在一年以内或超过一年的一个营业周期内到期。

特点：筹资速度快、弹性好、成本较低、风险高。

常用方式：商业信用（应付账款、应付票据、预售账款）、短期借款。

放弃现金折扣成本=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]*[360/（信用期-折扣期）]

2）短期借款利息的支付方法：

收款法：归还本金时一并支付利息；

贴现法：先从本金中扣除利息部分，到期时借款则要偿还全部本金的一种计息方式。贷款的实际利率高于名义利率；

加息法：贷款分析均衡偿还，所负担的实际利率高于名义利率大约1倍。

3、长期筹资

1）优点：筹资速度快、借款弹性较大、用款期间发生变动，可与银行协商。

2）缺点：财务风险大、限制性条款多。

3）融资租赁租金组成：租赁资产的成本、租赁资产的成本利息、租赁手续费。

四、资金成本

资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹资费用。包括资金占用费和筹资费用。

作用：1）选择资金来源、确定筹资方案的重要依据；

2）评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的标准；

3）评价企业经营成果的基准；

五、流动资产财务管理

1、现金：库存现金、各种形式银行存款、银行本票、银行汇票

管理目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获得最大的长期利益；

现金管理

现金收支管理的目的在于提高现金使用效率；

方法：1）力争现金流量同步，使现金流入和现金流出发生时间趋于一致；2）使用现金浮游量；3）加速收款；4）推迟应付款的支付。

最佳现金持有量

方法：成本分析模式、存货模式和随机模式。

成本分析模式：

1）机会成本：和现金持有量呈正比例管理；

2）管理成本：是一种固定成本，和现金持有量无比例关系；

3）短缺成本：和现金持有量呈反比例关系；

三种成本之和的最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。

六、存货管理

1、存货管理目标 在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合。

存货总成本=取得成本+存储成本+缺货成本

2、存货决策

内容：1）决定进货项目；2）选择供应单位；3）决定进货时间；4）决定进货批量。

经济订货量 ：

Q=√2KD/K2

Q--经济订货量 K--每次订货的变动成本 D--存货年需要量 K2--单位存储成本

3、存货管理的 ABC分析法

标准：1）金额标准；2）品种数量标准

A类：种类少，占资多；分品种重点管理，规划经济批量，严格控制；

B类：介于A和C之间；分类别一般控制。适当重视，采取灵活措施；

C类：种类多，占资少；按总额灵活掌握，凭经验确定经济批量。

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