应付债券会计分录例题(应付债券会计分录怎么做)
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应付公司债
1.一般公司债券
(一)发行一般公司债券
借:银行存款[实际收到金额]
应付债券-利息调整[差额或贷方]
贷款:应付债券-面值[面值]
(2)持有期间的利息
(1)分期付息,一次还本
借款:财务费用/在建工程/制造费用等。[初始摊余成本实际利率]
贷款:应付利息[债券面值票面利率]
应付债券-利息调整[差额,或借方]
每期支付利息时:
借:应付利息
贷:银行存款
到期一次还本付息。
借款:财务费用/在建工程/制造费用等。[初始摊余成本实际利率]
贷款:应付债券-应计利息[债券面值票面利率]
—利息调整[或借记]
(三)到期还款时。
累计最后一次利息。
借款:财务费用/在建工程/制造费用等。[初始摊余成本实际利率]
贷款:应计利息[债券面值票面利率]
应付债券-利息调整[差额,或借方]
(2)到期一次还本付息的债券。
借款:应付债券-面值
—应计利息
贷:银行存款
2.可转换公司债券
(一)发行可转换公司债券时
借:银行存款[收到的实际款项]
应付债券-可转换公司债券(利息调整)[差额或贷方]
贷款:应付债券-可转换公司债券(面值)
资本公积-权益溢价〔权益部分的公允价值〕
(二)股份转换前
核算和一般公司债一样,主要是利息的计提。在分期支付利息,到期偿还本金的情况下,还涉及到每期支付利息的分录。
(三)转换股份时
借:应付债券-可转换公司债券(面值)
资本公积-股本溢价[最初确认的股本部分金额]
贷:应付债券-可转换公司债券(利息调整)[或借方]
股本[股份面值转换股份数]
资本公积-股本溢价[差额]
手头现金【因现金支付不足而转为一股的部分】
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